作者:   發(fā)布時間:2019/3/5 16:26:59   瀏覽次數(shù):6138

最新消息，增值稅重大調(diào)整！

  十三屆全國人大二次會議5日上午9時在人民大會堂開幕，李克強(qiáng)總理在《政府工作報告》中，多次提到“稅”字，我們摘錄了2019年政府工作任務(wù)中的主要涉稅內(nèi)容：

• 實(shí)施更大規(guī)模的減稅。普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進(jìn)。抓好年初******的小微企業(yè)普惠性減稅政策落實(shí)。這次減稅，著眼“放水養(yǎng)魚”、增強(qiáng)發(fā)展后勁并考慮財政可持續(xù)，是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場活力的重大舉措，是完善稅制、優(yōu)化收入分配格局的重要改革，是宏觀政策支持穩(wěn)增長、保就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)的重大抉擇。

• 確保減稅降費(fèi)落實(shí)到位。減稅降費(fèi)直擊當(dāng)前市場主體的痛點(diǎn)和難點(diǎn)，是既公平又有效率的政策。全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬億元。這會給各級財政帶來很大壓力。為支持企業(yè)減負(fù)，各級政府要過緊日子，想方設(shè)法籌集資金。中央財政要開源節(jié)流，增加特定國有金融機(jī)構(gòu)和央企上繳利潤，一般性支出壓減5%以上、“三公”經(jīng)費(fèi)再壓減3%左右，長期沉淀資金一律收回。地方政府也要主動挖潛，大力優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，多渠道盤活各類資金和資產(chǎn)。我們要切實(shí)讓市場主體特別是小微企業(yè)有明顯減稅降費(fèi)感受，堅決兌現(xiàn)對企業(yè)和社會的承諾，困難再多也一定要把這件大事辦成辦好。
• 多管齊下穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)。對招用農(nóng)村貧困人口、城鎮(zhèn)登記失業(yè)半年以上人員的各類企業(yè)，三年內(nèi)給予定額稅費(fèi)減免。
• 推進(jìn)“雙隨機(jī)、一公開”跨部門聯(lián)合監(jiān)管，推行信用監(jiān)管和“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”改革，優(yōu)化環(huán)保、消防、稅務(wù)、市場監(jiān)管等執(zhí)法方式，對違法者依法嚴(yán)懲、對守法者無事不擾。
• 進(jìn)一步把大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新引向深入。強(qiáng)化普惠性支持，落實(shí)好小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額3萬元提高到10萬元等稅收優(yōu)惠政策。
• 推動消費(fèi)穩(wěn)定增長。多措并舉促進(jìn)城鄉(xiāng)居民增收，增強(qiáng)消費(fèi)能力。落實(shí)好新修訂的個人所得稅法，使符合減稅政策的約8000萬納稅人應(yīng)享盡享。要順應(yīng)消費(fèi)需求的新變化，多渠道增加優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)供給，加快破除民間資本進(jìn)入的堵點(diǎn)。我國60歲以上人口已達(dá)2.5億。要大力發(fā)展養(yǎng)老特別是社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)業(yè)，對在社區(qū)提供日間照料、康復(fù)護(hù)理、助餐助行等服務(wù)的機(jī)構(gòu)給予稅費(fèi)減免、資金支持、水電氣熱價格優(yōu)惠等扶持，新建居住區(qū)應(yīng)配套建設(shè)社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施，改革完善醫(yī)養(yǎng)結(jié)合政策，擴(kuò)大長期護(hù)理保險制度試點(diǎn)，讓老年人擁有幸福的晚年，后來人就有可期的未來。
• 優(yōu)化區(qū)域發(fā)展格局。制定西部開發(fā)開放新的政策措施，西部地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等政策到期后繼續(xù)執(zhí)行。
• 深化財稅金融體制改革。加大預(yù)算公開改革力度，推進(jìn)中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革。健全地方稅體系，穩(wěn)步推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法。
• 促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)中提質(zhì)。推動服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展，引導(dǎo)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級、向中西部轉(zhuǎn)移，發(fā)揮好綜合保稅區(qū)作用。

（以上內(nèi)容根據(jù)中國政府網(wǎng)2019兩會直播文字實(shí)錄整理，報告以大會最后審議通過并由新華社公布的文本為準(zhǔn)）

增值稅稅率降低后會計如何處理？

增值稅稅率降低后，很多會計小伙伴很關(guān)心減少或節(jié)約的增值稅額如何處理，下面我們通過實(shí)例進(jìn)行分析。

例子：我們先做個假設(shè)，假設(shè)增值稅稅率從2019年1月1號開始從16%降到15%，A公司2018年12月20日與客戶簽訂銷售合同，銷售貨物1,160,000元（含稅價），2019年1月30日確認(rèn)銷售收入。

會計處理：借：應(yīng)收賬款——A公司 1,160,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1,000,000

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額 160,000

2019年1月30日，公司向A公司開具了增值稅專用發(fā)票（稅率為15%），并收到A公司支付的貨款。 借：銀行存款 1,160,000 貸：應(yīng)收賬款——A公司 1,160,000 同時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額 160,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 151,304.35

營業(yè)外收入 8,695.65

減少或節(jié)約的增值稅額如何處理，是大家關(guān)心的問題。我們來看一下銷項稅額的計算：

1、確認(rèn)收入時，按16%的稅率，確認(rèn)了“待轉(zhuǎn)銷項稅額”160,000元。

2、實(shí)際開票時，按15%的稅率確認(rèn)了銷項稅額。

兩者的差額8,695.65是因國家降低稅率而減少（節(jié)約）的稅款。這個減少的稅款的歸屬有三種不同的觀點(diǎn)：一是計入營業(yè)外收入；二是計入其他收益；三是計入主營業(yè)務(wù)收入。

我們梳理一下“營業(yè)外收入”、“其他收益”科目的核算內(nèi)容：

根據(jù)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實(shí)際上是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。

其他收益科目核算與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助。而政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。

從上述核算內(nèi)容可以看出，減少（節(jié)約）的增值稅，計入營業(yè)外收入和其他收益均不合適，正確的方法是計入主營業(yè)務(wù)收入。

正確的會計處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額 160,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 151，304.35

主營業(yè)務(wù)收入 8,695.65

根據(jù)公開資料，目前全世界征收增值稅的國家和地區(qū)近180多個，稅率水平從5%至27%不等，調(diào)整后我國目前稅率處于中等偏下水平。